财务制度－税务专题.ppt

税收筹划的变量大体可以分为五类 1、纳税人的注册地点 2、纳税人的性质或组织形式 3、纳税人选择的行业 4、企业资产、设备是否是国产产品 5、企业选用什么样的从业人员 ● 因素，就是构成事物本质的成分，或者说是决定事物发展的原因或条件。因素分析，就是对那些影响税额的条件（因素）进行分析，并通过一些税收安排后加以利用，从而达到节税的目的。 （二）税收筹划的“因素分析学说” ●特定税收政策因素 ●税收优惠政策因素 ●税制要素 ●计算公式中的内嵌因素 ●组织形式因素 影响税收筹划的“五大因素” 新企业所得税法及其实施条例深度解析与纳税筹划 第四章 税收优惠 在税收优惠方面发生了较大变化 （1）取消了按企业性质设定税收优惠政策的做法； （2）在税收优惠的幅度方面发生了较大的变化 （3）以项目税收优惠为主,企业税收优惠为辅 （4）在税收优惠享受条件方面发生了较大的变化 具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 增加了免税收入 农、林、牧、渔业项目减免税 财税[2008]149号财政部发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知.doc 国税函〔2008〕850号.国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知.doc 重点扶持公共基础设施项目减免税财税[2008]116号国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》.doc 附件：公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）.doc 技术转让项目 小型微利企业税率优惠政策 国税函〔2008〕251号关于小型微利企业所得税预缴问题的通知.doc 国税函〔2008〕650号.国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知.doc 具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 国家重点扶持高新技术企业税收优惠 民族自治地区的税收优惠 技术研发费的税收优惠 国税发[2008]116号财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知.doc 安置残疾人员的税收优惠 财税[2007]92号 财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知.doc 国税发〔2007〕67号.国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会.doc 创业投资企业的税收优惠 财税[2007]31号国家税务总局关于促进创业投资企业.doc 具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是： 固定资产加速折旧税收优惠 资源综合利用方面税收优惠 财税〔2008〕117号.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知.doc 附件：资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）.doc 环境保护，节能节水项目减免税 财税〔2008〕115号.财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知.doc 附件：环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）.doc 企业购置环保、安全、节能节水设备抵免所得税的优惠 财税[2008]48号财政部、国家税务总局关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知.doc 附件：节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版） .doc 第五章 源泉扣缴 征对非居民企业来源于中国境内的所得 1、未设立机构、场所的； 2、虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的。 指定扣缴义务人的情形 1、在中国境内取得工程作业和劳务所得； 2、没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务 ； 3、未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的 实行源泉扣除的所得应纳税额的计算 1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得； 2、转让财产所得； 3、其他所得。 第六章 特别纳税调整 1、关联企业交易的调整 2、避税地强制分配 3、资本弱化条款 4、一般反避税条款 附：国税发[2009]2号关于印发特别纳税调整实施办法(试行)的通知.doc 调整方法 1、可比非受控价格法； 2、再销售价格法；　 3、成本加成法； 4、交易净利润法；　　 5、利润分割法； 6、其他符合独立交易原则的方法。 成本分摊协议 1、共同开发、受让无形资产 ； 2、共同提供、接受劳务 。 预约定价安排 第七章 征收